Aktuelle tema
Statsbudsjettet 2012 – relevante endringer og virkninger for jordbruket
Tips en venn Skriv ut
Artikkel 2011-2, NILF
Økt saldoavskrivning for husdyrbygg og enkle bygningskonstruksjoner og økt jordbruksfradrag. Det er noen av endringene i statsbudsjettet som er særlig relevante for jordbruket. NILF har sett nærmere på relevante skatte- og avgiftsendringer i Statsbudsjettet for 2012 og noen virkninger av disse for jordbruket.
Foreslåtte skatte- og avgiftsendringer i statsbudsjettet for 2012
- Trygdeavgiften øker fra 7,8 % til 11 %. Samme nivå som andre næringsdrivende.
- Matmomsen økes med 1 % til 15 %
- Matproduksjonsavgiften faller bort
- Saldoavskriving for husdyrbygg økes fra 4 % til 6 %.
- Investeringsmidler fra BU (bygdeutvikling) blir skattefrie innenfor det distriktspolitiske virkeområdet.
- Saldoavskriving for enkle bygningskonstruksjoner økes fra 8 % til 10 %
- Jordbruksfradraget og reindriftsfradraget øker. Det generelle fradraget økes fra kr 54 200 til kr 63 500. Øvre grense for fradraget økes fra kr 142 000 til kr 166 400. Fradragets prosentsats økes fra 32 %. til 38 %.
- Beregningsgrunnlaget for jordbruksfradrag økes for noen. Krav til internt bruk av driftsmiddel i jordbruket senkes fra 80 % til 60 %. Inntektsgivende bruk med virkning for jordbruksfradraget økes fra 20 % til 40 %. Dette gjelder leiekjøring og utleie av maskiner og redskaper til andre. (2011)
- Bunnfradraget i formuesskatten øker fra 700 000 til 750 000 kroner. (7,1 %)
- Lønnsfradraget ved beregning av personinntekt fjernes for enkeltpersonforetak med ansatte
- Eiendomsskatteloven endres slik at kommunene gis anledning til å skattlegge all eiendom i kommunen unntatt næringseiendom
- Tomannsboliger foreslås likebehandlet med andre boliger. Det vil si at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen vil kunne leies ut skattefritt. Etter dagens regler er det skattefri utleie for inntil 75 % av tomannsboligen (ikke regnskapslignede).
- Avgiften ved omregistrering reduseres med 44 % for tilhengere og 17 % for lastebiler og varebiler.
Forslag lagt fram før statsbudsjettet
- Fritidseiendom – forslag til avgrensning av avgiftsplikten for utleie av hytter, ferieleiligheter og annen fritidseiendom. Høringsforslag: Avgiftsplikten for utleie av hytter, ferieleiligheter og annen fritidseiendom etter annet ledd bokstav a, gjelder bare dersom det leies ut minst fire enheter, eller det samlede utleide areal utgjør minst 400 kvm. Dette vilkåret gjelder likevel ikke når utleien skjer i tilknytning til hotellvirksomhet og lignende virksomhet, eller utleie av fast eiendom til camping. Finansdepartementet vil komme tilbake med et lovforslag.
- Aksjekapital – forslag om minimum aksjekapital settes ned fra kr 100 000 til kr 30 000. Innskuddet kan bekreftes av banken når innskuddet i sin helhet består av penger.
- Forslag om at revisjonsplikten fjernes for AS som oppfyller samtlige av følgende kriterier: Mindre enn kr 5 mill i årlig omsetning, balansesum (selskapets samlede aktiva) mindre enn kr 20 mill, mindre enn 10 gjennomsnittlige årsverk i løpet av året. Vedtak fattes i generalforsamling i form av en fullmakt til styret. Det er styret som tar den endelige beslutningen. Selskap som ikke konkret fatter slik beslutning, vil fortsatt ha revisjonsplikt.
Noen virkninger for jordbruket
Økning i trygdeavgiften
Dette er ment å kompenseres med høyere jordbruksfradrag. Noen grupper vil komme dårligere ut enn andre – de som får økt folketrygdavgift uten å kunne kompensere med økt jordbruksfradrag. Skogbruket var under ordningen med lav sats for folketrygdavgift, men skogbruksinntekt gir ikke grunnlag for jordbruksfradrag. Bønder med lav inntekt får økt skatt uten å få utnyttet jordbruksfradraget.
Dette er ment å kompenseres med høyere jordbruksfradrag. Noen grupper vil komme dårligere ut enn andre – de som får økt folketrygdavgift uten å kunne kompensere med økt jordbruksfradrag. Skogbruket var under ordningen med lav sats for folketrygdavgift, men skogbruksinntekt gir ikke grunnlag for jordbruksfradrag. Bønder med lav inntekt får økt skatt uten å få utnyttet jordbruksfradraget.
Høyere avskrivninger for husdyrbygg og bygg med enkle bygningskonstruksjoner
Økning av avskrivingssatsen for husdyrbygg fra 4 % til 6 % medfører etter departementets beregninger, en brukstid på 25-27 år (dagens brukstid 35-40 år). Definisjon av husdyrbygg: Departementet foreslår derfor at bygget skal behandles som husdyrbygg i sin helhet dersom minst 50 % av arealet benyttes til dette formålet. En bygning der under halvparten av bygningens areal benyttes til husdyr, er ikke kvalifisert til forhøyet avskrivningssats. Departementet legger til grunn at alle arealer i bygningen som brukes som ledd i husdyrholdet, herunder fôrlager, må anses som en del av husdyrbygget. Frittstående bygninger uten dyrerom avskrives med 4 %. Det er bruken ved årsskiftet som er avgjørende. Vanlig, kortvarig opphold mellom gammel og ny dyrebesetning i bygget regnes ikke som bruksendring. Bygg til hester i ridesentre, for turisme, trav og galopp samt kennel og kattepensjonat er ikke ansett som husdyrbygg i landbruket.
Bygg som har en så enkel konstruksjon at brukstiden anses å være 20 år eller mindre fra oppføringen får en avskrivingssats på 10 % mot dagens 8 %. Det medfører en brukstid på 16-17 år.
Økning av avskrivingssatsen for husdyrbygg fra 4 % til 6 % medfører etter departementets beregninger, en brukstid på 25-27 år (dagens brukstid 35-40 år). Definisjon av husdyrbygg: Departementet foreslår derfor at bygget skal behandles som husdyrbygg i sin helhet dersom minst 50 % av arealet benyttes til dette formålet. En bygning der under halvparten av bygningens areal benyttes til husdyr, er ikke kvalifisert til forhøyet avskrivningssats. Departementet legger til grunn at alle arealer i bygningen som brukes som ledd i husdyrholdet, herunder fôrlager, må anses som en del av husdyrbygget. Frittstående bygninger uten dyrerom avskrives med 4 %. Det er bruken ved årsskiftet som er avgjørende. Vanlig, kortvarig opphold mellom gammel og ny dyrebesetning i bygget regnes ikke som bruksendring. Bygg til hester i ridesentre, for turisme, trav og galopp samt kennel og kattepensjonat er ikke ansett som husdyrbygg i landbruket.
Bygg som har en så enkel konstruksjon at brukstiden anses å være 20 år eller mindre fra oppføringen får en avskrivingssats på 10 % mot dagens 8 %. Det medfører en brukstid på 16-17 år.
Investeringsmidler fra BU
Tilskudd innenfor det distriktspolitiske virkeområdet til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr skal ikke anses som skattepliktig inntekt for mottakeren. Det innebærer at kostprisen ikke skal reduseres tilsvarende tilskuddet i balansen. Ved realisasjon innen 5 år etter at driftsmiddelet ble ervervet, skal tilskuddet regnes som en del av vederlaget.
Tilskudd innenfor det distriktspolitiske virkeområdet til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr skal ikke anses som skattepliktig inntekt for mottakeren. Det innebærer at kostprisen ikke skal reduseres tilsvarende tilskuddet i balansen. Ved realisasjon innen 5 år etter at driftsmiddelet ble ervervet, skal tilskuddet regnes som en del av vederlaget.
Jordbruksfradrag.
Fradraget vil beregnes krone for krone av grunnlaget opp til kr 63.500 og med 38 % av grunnlaget i intervallet fra kr 63 500 til kr 334 290.
Kr 334 290 vil være høyeste grunnlag for beregning av jordbruksfradrag. Maksimalt jordbruksfradrag vil være kr 166 400 og spart skatt ved full utnytting kr 46 592 (kr 39 760 før foreslåtte endring). Jordbruksfradraget gis som et fradrag i alminnelig
inntekt og har en skatteeffekt på 28 %. Beregningsgrunnlaget er alminnelig inntekt fra jord- og hagebruk. Jordbruksfradraget kommer til fradrag i positiv alminnelig inntekt og vil ikke bli regnet med i framførbart underskudd. Selv om beregningsgrunnlaget tilsier maksimalt jordbruksfradrag må den alminnelige inntekten før personfradrag være lik eller høyere enn jordbruksfradraget for å gi full skattemessig uttelling. Reindriftsfradraget er endret tilsvarende jordbruksfradraget.
Inntekter fra utleie av og tjenesteyting med maskiner mv.
Fradraget vil beregnes krone for krone av grunnlaget opp til kr 63.500 og med 38 % av grunnlaget i intervallet fra kr 63 500 til kr 334 290.
Kr 334 290 vil være høyeste grunnlag for beregning av jordbruksfradrag. Maksimalt jordbruksfradrag vil være kr 166 400 og spart skatt ved full utnytting kr 46 592 (kr 39 760 før foreslåtte endring). Jordbruksfradraget gis som et fradrag i alminnelig
inntekt og har en skatteeffekt på 28 %. Beregningsgrunnlaget er alminnelig inntekt fra jord- og hagebruk. Jordbruksfradraget kommer til fradrag i positiv alminnelig inntekt og vil ikke bli regnet med i framførbart underskudd. Selv om beregningsgrunnlaget tilsier maksimalt jordbruksfradrag må den alminnelige inntekten før personfradrag være lik eller høyere enn jordbruksfradraget for å gi full skattemessig uttelling. Reindriftsfradraget er endret tilsvarende jordbruksfradraget.
Inntekter fra utleie av og tjenesteyting med maskiner mv.
er foreslått å inngå i beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget så lenge maskinene mv. brukes minst 60 % i egen jordbruksvirksomhet, mot 80 % tidligere. Den eksterne bruken kan ikke være registrert som egen næring. De som fra før har mindre beregningsgrunnlag enn 334 290 for jordbruksfradraget vil kunne nyttiggjøre seg dette. Avskrivninger og evt. balanseføring av vedlikehold/investeringer, som kunne vært direkte utgiftsført, kan brukes for å tilpasse inntekten for god utnyttelse av jordbruksfradraget.
Skrevet av Inger Sofie Murvold Knutsen.
Se oversikt over andre forsidesaker.
Publisert 14.11.2011
NILF i media
Hvem tenker på forbrukerne?Matvarekjedene tjener rått - bøndene taperDoblet bondens lønnGladnyhet: Færre bønderSvak auke i internasjonale matråvarepriser i aprilMatprisene falt i aprilGod 17. mai-nyhet: Bonden like produktiv som olja!Gunn Ovesen får slakt etter bondestøtteHøy produktivitetsvekst i jordbruketMatvarejedene tjener rått på bøndene